NewsLetter 520 del 29/9/2026 - Iperammortamento

QUANTO SI PUO' RISPARMIARE SULL'INVESTIMENTO ? IL FOGLIO DI LAVORO PREDISPOSTO DALLO STUDIO

Come Overnoa Srl non ci occupiamo di consulenza fiscale; pertanto, oltre a illustrare la normativa e le caratteristiche dell’agevolazione, ci limitiamo a effettuare una prima valutazione di massima, finalizzata a quantificare i possibili benefici per l’impresa. Per gli approfondimenti di natura fiscale, le aziende vengono poi invitate a confrontarsi con il proprio consulente.

A questo scopo abbiamo predisposto un foglio di calcolo, che alleghiamo attraverso il quale è possibile effettuare una prima simulazione del beneficio.

Il beneficio massimo viene ottenuto dalle imprese che prevedono di avere, durante il periodo di ammortamento del bene, un reddito imponibile sufficiente a utilizzare integralmente le maggiori deduzioni fiscali. Il principio è analogo nel caso di acquisizione del bene tramite leasing.

Considerando esclusivamente l’iperammortamento, per i soggetti IRES il risparmio fiscale può arrivare al 43% del costo dell’investimento.

In sede di valutazione economica dell’investimento, molte aziende considerano anche il risparmio IRES derivante dalla deduzione ordinaria del costo del bene, attraverso le normali quote di ammortamento o, nel caso del leasing, attraverso la deduzione dei relativi canoni.

Tale beneficio ordinario, con un’aliquota IRES del 24%, può rappresentare un ulteriore risparmio fiscale fino al 24% del costo.

Sommando quindi:

43% – beneficio massimo derivante dall’iperammortamento

24% – beneficio fiscale derivante dalla deduzione ordinaria del costo

67% – beneficio fiscale complessivo potenziale

Va inoltre evidenziato un aspetto importante: il beneficio derivante dall’iperammortamento, a differenza di molte altre agevolazioni, non costituisce un contributo o un credito d’imposta e non concorre alla formazione del reddito imponibile.

Per i soggetti IRPEF il beneficio può risultare anche superiore, in quanto il risparmio fiscale dipende dall’aliquota marginale applicabile al contribuente, che può arrivare al 33% o al 43%.

La convenienza effettiva deve quindi essere valutata caso per caso, tenendo conto della situazione fiscale dell’impresa e della sua capacità di utilizzare le maggiori deduzioni nel corso del periodo di ammortamento.

Per gli investimenti effettuati a partire dal 2027, il termine di decadenza di cinque anni per l’attività di controllo decorre con riferimento alla dichiarazione nella quale viene indicata, per la prima volta, la maggiore deduzione derivante dall’iperammortamento.

Esempio:

• 2027 – effettuazione dell’investimento;
• 2028 – indicazione nel modello Redditi della prima maggiore deduzione;
• 2029 – 1° anno;
• 2030 – 2° anno;
• 2031 – 3° anno;
• 2032 – 4° anno;
• 2033 – 5° anno e termine per l’attività di controllo.

Per i beni acquistati nel 2026, invece, continua ad applicarsi la disciplina precedente: il termine di cinque anni viene conteggiato separatamente per ciascuna annualità nella quale si è fruito della maggiore deduzione.

L'ultimo dato  pubblicato dal ministero è quello al 13 agosto

Fonte: ChatGpt

Gli ultimi dati pubblici che riesco a trovare sul nuovo Iperammortamento 2026 (Nuovo Piano Transizione 5.0) sono aggiornati al 13 agosto 2026.

A quella data risultavano:

•        quasi 15.000 comunicazioni/richieste presentate al GSE;

•        4,75 miliardi di euro di investimenti indicati nelle comunicazioni;

•        di questi, circa 2,27 miliardi avevano già raggiunto la fase di conferma, quindi con ordine accettato e adempimenti previsti per la conferma.  

Attenzione: 4,75 miliardi non sono 4,75 miliardi di beneficio richiesto

Questo è il punto più importante. I 4,75 miliardi rappresentano il valore degli investimenti, non l’importo dell’agevolazione fiscale prenotata.

L’Iperammortamento, infatti, non funziona come il credito d’imposta 4.0/5.0: genera una maggiorazione del costo fiscalmente deducibile e quindi un risparmio IRES/IRPEF distribuito negli anni di ammortamento. Per questo non è corretto sottrarre 4,75 miliardi dalla dotazione finanziaria.  

Quante sono le risorse?

Il MIMIT indica per il nuovo Piano una dotazione complessiva di 9,8 miliardi di euro.  

 Tuttavia, anche qui bisogna fare attenzione: non si tratta di un plafond a esaurimento come quello della Transizione 5.0 precedente. La legge prevede un monitoraggio degli effetti finanziari da parte del MEF, sulla base dei dati trasmessi da GSE e MIMIT. Di conseguenza, al momento non esiste un contatore pubblico del tipo:

 9,8 miliardi disponibili − X miliardi prenotati = Y miliardi residui.

Quindi, in sintesi, al 13 agosto: 4,75 miliardi di investimenti richiesti/comunicati, 2,27 miliardi già confermati, a fronte di 9,8 miliardi di risorse complessivamente associate al Piano. Non risulta ancora pubblicato un dato ufficiale equivalente all’effettivo beneficio fiscale richiesto dalle imprese.