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CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI
Fonte: Guida Normativa 22 NOVEMBRE 2011
PRESTAZIONI DI SERVIZI - Un´impresa edilizia riceve una fattura di lavorazioni (prestazioni di servizi) nell´esercizio 2011, ma con la dicitura “acconto per lavori da eseguire nell´esercizio 2012”. Si detrae il costo nel 2011 o nel 2012? E, conseguentemente, il lavorante esterno lo dichiara come ricavo nel 2011 o nel 2012? Se quest´ultimo dovesse fatturare nel 2012, con la dicitura “per lavori eseguiti nell´ anno 2011”, come ci si comporta per il ricavo, si dichiara nel 2011 o nel 2012? Così pure chi riceve la fattura la considera come costo nel 2011 o nel 2012? (GD)
Ai sensi dell´articolo 109, comma 2, lettera b), del Tuir i corrispettivi delle prestazioni di servizi si considerano conseguiti, e le spese di acquisizione dei servizi si considerano sostenute, alla data in cui le prestazioni sono ultimate. Pertanto, riprendendo il caso proposto, se il lavorante esterno emette fattura di acconto nel 2011 ma per una prestazione che avverrà e si concluderà nel 2012, il suo ricavo sarà di competenza del prossimo anno, così come la deduzione del relativo costo da parte dell´impresa destinataria del servizio avverrà nel 2012. Nel caso opposto, sempre in ragione della stessa norma sopra riportata, se il lavorante esterno emetterà fattura nel 2012 relativamente a una prestazione eseguita e conclusa nel 2011, il ricavo rimane di competenza di quest´ultimo anno, così come il relativo costo per l´impresa che riceve il servizio deve essere dedotto nel 2011, a prescindere dal fatto che la fatturazione avverrà nel 2012.(Alessandro Borgoglio)
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