Ora che la scadenza del riversamento è passata alcune aziende hanno fatto questa domanda:
- se arriva un PVC (o uno schema d'atto) è possibile accedere al ravvedimento operoso ? quanto deve essere versato ?
E' possibile aderire perchè non è stato ancora emesso l'Atto di recupero.
Lo studio non si occupa di fiscalità, questa è la risposta di CHATGPT che deve essere confermata dal commercialista della ditta.
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CHATGPT
Perfetto. Se la contestazione sul credito d’imposta R&S 2018 riguarda credito inesistente (anziché solo non spettante), la sanzione è del 100% del credito indebitamente utilizzato, ai sensi dell’art. 13, comma 5, del D.lgs. 471/1997.
Ti guido passo passo con un esempio completo di ravvedimento operoso con sanzione del 100%, applicabile a violazione commessa prima del 31/08/2024.
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📌 ESEMPIO – Credito R&S INESISTENTE utilizzato nel 2018
🔎 Dati ipotetici
• Credito utilizzato nel 2018: €120.000
• Contestazione odierna: credito inesistente
• Sanzione ordinaria: 100%
• Ravvedimento ancora possibile (schema d’atto ricevuto, non è atto formale notificato)
• Data attuale: 4 giugno 2025
• Violazione commessa oltre 2 anni fa → ravvedimento "lunghissimo"
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⚖️ Normativa sanzionatoria
• Art. 13, c. 5, D.lgs. 471/1997 – Utilizzo credito inesistente
o Sanzione piena: 100% del credito utilizzato
• Art. 13, D.lgs. 472/1997 – Ravvedimento operoso ante 1/9/2024
o Riduzione "lunghissima": 1/6 del minimo
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💸 Calcolo del dovuto
✅ 1. Credito da restituire
→ €120.000
✅ 2. Sanzione ridotta
• Piena: €120.000 × 100% = €120.000
• Ravvedimento lunghissimo (oltre 2 anni):
→ €120.000 / 6 = €20.000
✅ 3. Interessi legali (stima)
Dal 16/03/2018 (ipotetico utilizzo) al 04/06/2025, usando i tassi legali per ogni anno:
Tasso medio ponderato stimato: ca. 1.2% annuo su 7,25 anni
→ Interessi stimati ≈ €10.440
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📊 Totale da versare con ravvedimento operoso
Voce Importo
Restituzione credito €120.000
Sanzione ridotta €20.000
Interessi legali ~€10.440
Totale €150.440 (circa)
(Per avere gli interessi calcolati al centesimo, posso farteli subito se mi confermi la data esatta di utilizzo.)
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🧾 Modello F24 – Codici tributo
Tipo voce Codice tributo Sezione Note
Credito R&S 6857 Erario Recupero credito d’imposta R&S
Sanzione 8911 Erario Sanzione per credito inesistente
Interessi 1989 Erario Interessi da ravvedimento
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📎 Conclusioni
Hai ancora diritto al ravvedimento operoso se:
• la contestazione è solo in forma di schema d’atto o invito al contraddittorio,
• nessun atto definitivo (es. avviso di recupero) è stato notificato.
👉 Fammi sapere se vuoi:
• il calcolo preciso degli interessi giorno per giorno,
• un F24 precompilato,
• una nota giustificativa da archiviare o da portare in contraddittorio.
