Super e Iperammortamento

Bandi aperti

I Chiarimenti del Ministero

 

Agenzia delle entrate - circolare nr. 4 del 30 marzo 2017

 

Il risparmio d'imposta  quantificato dall'agenzia delle entrate

 

LA CIRCOLARE PREDISPOSTA DALLO STUDIO (in fondo alla pagina, allegati)

 

 

LEGGE 11 dicembre 2016, n. 232

Bilancio di previsione dello Stato  per  l'anno  finanziario  2017  e
bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019. (16G00242)

(GU n.297 del 21-12-2016 - Suppl. Ordinario n. 57)

 

 

Art. 1

 

8. Le disposizioni  dell'articolo  1,  comma  91,  della  legge  28
dicembre 2015, n. 208, si applicano anche agli investimenti  in  beni
materiali strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri  mezzi  di
trasporto di cui all'articolo 164, comma 1, lettere b) e b-bis),  del
testo unico  delle  imposte  sui  redditi,  di  cui  al  decreto  del
Presidente della Repubblica 22  dicembre  1986,  n.  917,  effettuati
entro il  31  dicembre  2017,  ovvero  entro  il  30  giugno  2018  a
condizione che entro la data del 31 dicembre 2017 il relativo  ordine
risulti accettato dal  venditore  e  sia  avvenuto  il  pagamento  di
acconti  in  misura  almeno  pari  al  20  per  cento  del  costo  di
acquisizione.
9. Al fine di favorire processi  di  trasformazione  tecnologica  e
digitale secondo il modello «Industria 4.0»,  per  gli  investimenti,
effettuati nel  periodo  indicato  al  comma  8,  in  beni  materiali
strumentali nuovi compresi nell'elenco di cui all'allegato A  annesso
alla presente legge, il costo di acquisizione e' maggiorato  del  150
per cento.
10. Per i soggetti che beneficiano della maggiorazione  di  cui  al
comma  9  e  che,  nel  periodo  indicato  al  comma  8,   effettuano
investimenti in beni immateriali strumentali compresi nell'elenco  di
cui  all'allegato  B  annesso  alla  presente  legge,  il  costo   di
acquisizione di tali beni e' maggiorato del 40 per cento.
11. Per la fruizione dei benefici di cui ai commi 9 e 10, l'impresa
e' tenuta a produrre una dichiarazione resa dal legale rappresentante
ai  sensi  del  testo  unico   delle   disposizioni   legislative   e
regolamentari in materia di documentazione amministrativa, di cui  al
decreto del Presidente della Repubblica 28  dicembre  2000,  n.  445,
ovvero, per i beni aventi ciascuno un costo di acquisizione superiore
a  500.000  euro,  una  perizia  tecnica  giurata  rilasciata  da  un
ingegnere o da un perito industriale  iscritti  nei  rispettivi  albi
professionali o da un ente di certificazione accreditato,  attestante
che il bene possiede  caratteristiche  tecniche  tali  da  includerlo
negli elenchi di cui all'allegato A o  all'allegato  B  annessi  alla
presente legge ed e' interconnesso al sistema aziendale  di  gestione
della produzione o alla rete di fornitura.

 

 

ALLEGATO A
(Articolo 1, comma 9)


Beni funzionali alla  trasformazione  tecnologica  e  digitale  delle
imprese secondo il modello «Industria 4.0»


Beni strumentali il cui funzionamento  e'  controllato  da  sistemi
computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti:

 

macchine utensili per asportazione,

 

macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di
energia  (ad  esempio  plasma,  waterjet,   fascio   di   elettroni),
elettroerosione, processi elettrochimici,

 

macchine utensili e impianti per  la  realizzazione  di  prodotti
mediante la trasformazione dei materiali e delle materie prime,

 

macchine utensili per la  deformazione  plastica  dei  metalli  e
altri materiali,

 

macchine  utensili  per  l'assemblaggio,  la   giunzione   e   la
saldatura, macchine per il confezionamento e l'imballaggio,

 

macchine  utensili  di  de-produzione  e  riconfezionamento   per
recuperare materiali e funzioni da scarti industriali e  prodotti  di
ritorno a fine vita (ad esempio macchine per il  disassemblaggio,  la
separazione, la frantumazione, il recupero chimico),

 

robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot,

 

macchine utensili e sistemi per il  conferimento  o  la  modifica
delle   caratteristiche    superficiali    dei    prodotti    o    la
funzionalizzazione delle superfici,

 

macchine  per  la  manifattura  additiva  utilizzate  in   ambito
industriale,

 

macchine, anche motrici e operatrici, strumenti e dispositivi per
il carico e lo scarico, la movimentazione, la pesatura e  la  cernita
automatica dei pezzi, dispositivi  di  sollevamento  e  manipolazione
automatizzati, AGV  e  sistemi  di  convogliamento  e  movimentazione
flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio  RFID,
visori e sistemi di visione e meccatronici),

 

magazzini automatizzati interconnessi ai  sistemi  gestionali  di
fabbrica.

 

Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle  seguenti
caratteristiche:

 

controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control)  e/o  PLC
(Programmable Logic Controller),

 

interconnessione  ai  sistemi   informatici   di   fabbrica   con
caricamento da remoto di istruzioni e/o part program,

 

integrazione  automatizzata  con  il  sistema   logistico   della
fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del  ciclo
produttivo,

 

interfaccia tra uomo e macchina semplici e intuitive,

rispondenza ai piu' recenti  parametri  di  sicurezza,  salute  e
igiene del lavoro.

 

Inoltre tutte le macchine sopra  citate  devono  essere  dotate  di
almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle  assimilabili
o integrabili a sistemi cyberfisici
:

 

sistemi di telemanutenzione e/o  telediagnosi  e/o  controllo  in
remoto,

 

monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei  parametri
di processo mediante opportuni set  di  sensori  e  adattivita'  alle
derive di processo,

 

caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o  impianto
con la modellizzazione e/o la simulazione del  proprio  comportamento
nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico),

 

dispositivi, strumentazione e  componentistica  intelligente  per
l'integrazione,  la  sensorizzazione  e/o  l'interconnessione  e   il
controllo    automatico     dei     processi     utilizzati     anche
nell'ammodernamento  o  nel  revamping  dei  sistemi  di   produzione
esistenti,

 

filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria,  olio,
sostanze chimiche e organiche, polveri con  sistemi  di  segnalazione
dell'efficienza filtrante e della presenza  di  anomalie  o  sostanze
aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica
e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le  attivita'  di
macchine e impianti.

 

Sistemi per l'assicurazione della qualita' e della sostenibilita':

 

sistemi di misura a coordinate e no (a contatto, non a  contatto,

 

multi-sensore o basati su tomografia computerizzata  tridimensionale)
e relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro
geometrici di prodotto per qualunque livello  di  scala  dimensionale
(dalla larga scala alla scala micro-metrica o nano-metrica)  al  fine
di assicurare e tracciare la qualita' del prodotto e  che  consentono
di qualificare i processi di produzione in  maniera  documentabile  e
connessa al sistema informativo di fabbrica,

 

altri  sistemi  di  monitoraggio  in  process  per  assicurare  e
tracciare la qualita' del prodotto o del processo  produttivo  e  che
consentono  di  qualificare  i  processi  di  produzione  in  maniera
documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica,

sistemi per l'ispezione e la caratterizzazione dei materiali  (ad
esempio macchine di prova materiali, macchine  per  il  collaudo  dei
prodotti realizzati, sistemi per prove o  collaudi  non  distruttivi,
tomografia) in grado di verificare le caratteristiche  dei  materiali
in ingresso o in uscita al processo  e  che  vanno  a  costituire  il
prodotto risultante  a  livello  macro  (ad  esempio  caratteristiche
meccaniche) o micro (ad esempio porosita', inclusioni) e di  generare
opportuni report di collaudo  da  inserire  nel  sistema  informativo
aziendale,

 

dispositivi intelligenti per il test delle polveri  metalliche  e
sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di  qualificare  i
processi di produzione mediante tecnologie additive,

 

sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilita' dei
lotti produttivi e/o dei singoli prodotti (ad esempio  RFID  -  Radio
Frequency Identification),

 

sistemi di monitoraggio e controllo delle  condizioni  di  lavoro
delle macchine (ad esempio forze, coppia e  potenza  di  lavorazione;
usura tridimensionale degli  utensili  a  bordo  macchina;  stato  di
componenti  o  sotto-insiemi  delle  macchine)  e  dei   sistemi   di
produzione interfacciati con i sistemi informativi  di  fabbrica  e/o
con soluzioni cloud,

 

strumenti e dispositivi per l'etichettatura, l'identificazione  o
la marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il  codice
e  la  matricola  del  prodotto  stesso  in  modo  da  consentire  ai
manutentori di monitorare la costanza delle prestazioni dei  prodotti
nel tempo e  di  agire  sul  processo  di  progettazione  dei  futuri
prodotti in maniera sinergica, consentendo il  richiamo  di  prodotti
difettosi o dannosi,

 

componenti, sistemi e soluzioni  intelligenti  per  la  gestione,
l'utilizzo efficiente e il  monitoraggio  dei  consumi  energetici  e
idrici e per la riduzione delle emissioni,

 

filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria,  olio,
sostanze   chimiche,   polveri   con    sistemi    di    segnalazione
dell'efficienza filtrante e della presenza  di  anomalie  o  sostanze
aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica
e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le  attivita'  di
macchine e impianti.

 

Dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il  miglioramento
dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0»
:

 

banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche  in
grado di adattarli  in  maniera  automatizzata  alle  caratteristiche
fisiche degli  operatori  (ad  esempio  caratteristiche  biometriche,
eta', presenza di disabilita'),

 

sistemi  per  il  sollevamento/traslazione  di  parti  pesanti  o
oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in  maniera
intelligente/ robotizzata/interattiva il compito dell'operatore,

 

dispositivi  wearable,  apparecchiature  di   comunicazione   tra
operatore/ operatori e sistema  produttivo,  dispositivi  di  realta'
aumentata e virtual reality,

 

interfacce  uomo-macchina  (HMI)  intelligenti   che   coadiuvano
l'operatore a fini di sicurezza ed  efficienza  delle  operazioni  di
lavorazione, manutenzione, logistica.

 

 

 

 

ALLEGATO B
(Articolo 1, comma 10)


Beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme
e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali  «Industria
4.0»


Software,   sistemi,   piattaforme   e   applicazioni   per    la
progettazione,   definizione/qualificazione   delle   prestazioni   e
produzione di manufatti in materiali  non  convenzionali  o  ad  alte
prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione
3D, la  simulazione,  la  sperimentazione,  la  prototipazione  e  la
verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue
caratteristiche   (funzionali   e   di   impatto   ambientale)    e/o
l'archiviazione  digitale  e  integrata   nel   sistema   informativo
aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita  del  prodotto
(sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics),

 

software,   sistemi,   piattaforme   e   applicazioni   per    la
progettazione  e  la  ri-progettazione  dei  sistemi  produttivi  che
tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni  di  supporto  alle
decisioni in grado  di  interpretare  dati  analizzati  dal  campo  e
visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare
la qualita' del prodotto e l'efficienza del sistema di produzione,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la  gestione  e
il coordinamento della  produzione  con  elevate  caratteristiche  di
integrazione delle  attivita'  di  servizio,  come  la  logistica  di
fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione
intra-fabbrica, bus di campo/ fieldbus, sistemi SCADA,  sistemi  MES,
sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche  riconducibili
ai paradigmi dell'IoT e/o del cloud computing),

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio
e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e  dei  sistemi
di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o
con soluzioni cloud,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realta' virtuale
per lo studio realistico di componenti e operazioni  (ad  esempio  di
assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modeling
and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali,
software,  sistemi,  piattaforme  e  applicazioni  in  grado   di
comunicare e condividere dati e informazioni sia  tra  loro  che  con
l'ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet  of  Things)
grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il  dispatching
delle  attivita'  e  l'instradamento   dei   prodotti   nei   sistemi
produttivi,

 

software, sistemi, piattaforme e  applicazioni  per  la  gestione
della qualita'  a  livello  di  sistema  produttivo  e  dei  relativi
processi,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'accesso a  un
insieme  virtualizzato,  condiviso  e  configurabile  di  risorse   a
supporto di processi produttivi e di gestione  della  produzione  e/o
della supply chain (cloud computing),

 

software, sistemi,  piattaforme  e  applicazioni  per  industrial
analytics dedicati al trattamento ed all'elaborazione  dei  big  data
provenienti dalla sensoristica IoT applicata  in  ambito  industriale
(Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting),

 

software,  sistemi,  piattaforme  e  applicazioni  di  artificial
intelligence & machine  learning  che  consentono  alle  macchine  di
mostrare un'abilita' e/o attivita' intelligente in campi specifici  a
garanzia della qualita' del processo produttivo e  del  funzionamento
affidabile del macchinario e/o dell'impianto,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per  la  produzione
automatizzata e intelligente,  caratterizzata  da  elevata  capacita'
cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e
riconfigurabilita' (cybersystem),

 

software, sistemi,  piattaforme  e  applicazioni  per  l'utilizzo
lungo le linee produttive di robot, robot  collaborativi  e  macchine
intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualita'
dei prodotti finali e la manutenzione predittiva,

 

software, sistemi, piattaforme e  applicazioni  per  la  gestione
della realta' aumentata tramite wearable device,
software, sistemi, piattaforme e applicazioni per  dispositivi  e
nuove interfacce tra uomo e macchina che  consentano  l'acquisizione,
la veicolazione e l'elaborazione di informazioni in  formato  vocale,
visuale e tattile,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per  l'intelligenza
degli impianti che garantiscano meccanismi di efficienza energetica e
di decentralizzazione in cui  la  produzione  e/o  lo  stoccaggio  di
energia possono essere anche  demandate  (almeno  parzialmente)  alla
fabbrica,

 

software, sistemi, piattaforme e applicazioni per  la  protezione
di reti, dati, programmi, macchine e impianti da  attacchi,  danni  e
accessi non autorizzati (cybersecurity),

 

software,  sistemi,  piattaforme  e   applicazioni   di   virtual
industrialization che, simulando virtualmente  il  nuovo  ambiente  e
caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte
le verifiche, consentono di evitare ore di test e di  fermi  macchina
lungo le linee produttive reali.